外資企業(yè)匯算清繳的具體操作程序是怎樣的？
2020-09-02 17:05:57
關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內容可參照內資企業(yè)匯算清繳的具體操作程序予以適用。
匯算清繳期限
外資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分季預繳。
納稅人應當在這季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。
納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應在申報期限內提出書面申請，報經主管稅務機關批準，可以適當延長申報期限；或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內準備齊全所得稅申報資料的，應在規(guī)定期限內提出書面申請，經主管稅務機關批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關報表、資料可以適當延期報送。
但經主管稅務機關批準延期申報的最長期限不得超過一個月。
納稅申報資料
納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：
⑴ 企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；
⑵ 年度會計決算報表，包括：
資產負債表?→ 損益表 → 現(xiàn)金流量表 → 存貨表 → 固定資產及累計折舊表 → 無形資產及其他資產表 → 外幣資金表 → 應交增值稅明細表 → 利潤分配表 → 產品銷售成本表 → 主要產品生產成本 → 銷售收入及銷售成本表 → 制造費用明細表 → 銷售費用 → 管理費用 → 財務費用及營業(yè)外收支明細表 → 預提費用明細表及其他有關財務資料。
納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業(yè)會計報表及附表。
⑶ 中國注冊會計師查帳報告；
⑷ 主管稅務機關要求報送的其他資料，包括：
A、享受稅收優(yōu)惠的有關批準文件復印件；
B、企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：壞帳準備、壞帳損失、本期業(yè)有關會計核算方法的改變及其他項目。
