在此之前，商務部發(fā)布

發(fā)行通知

3月1日實施。

新規(guī)定取消了增值稅納稅申報的六項相關政策，對納稅申報做出了新的明確規(guī)定。

申報比對管理是指稅務機關依靠信息技術，完善和整合原始征管數(shù)據(jù)的自然資源，通過票證和表格對增值稅納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，并對結果進行相應處理。

> >報告比較的范圍和細節(jié)

1.在比較數(shù)據(jù)范圍內(nèi)

(1)增值稅納稅申報表及其所附資料(以下簡稱“申報表”)。

(2)增值稅一般納稅人和零星納稅人開具的增值稅憑證數(shù)據(jù)。

(3)增值稅一般納稅人取得的進項抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

(4)納稅人稅收數(shù)據(jù)。

(5)增值稅貼現(xiàn)申報資料。

(六)報告比較所需的其他數(shù)據(jù)。

2.比較細節(jié)

對比明細包括表對比、票對比、表稅對比。表與表的比較是指返回形式內(nèi)部和之間的邏輯關系的比較。賬表對比是指各種單據(jù)、匯票、備案定額等數(shù)據(jù)與申報表的對比。表-稅比對是指納稅人當期申報的應納稅額與當期具體入庫稅額的對比。

> >聲明比較規(guī)則

1.申報表內(nèi)部和之間邏輯關系的比較，按照國家稅務總局制定的申報表填報規(guī)則執(zhí)行。

2、增值稅一般納稅人票證表比對規(guī)則:

(1)輸出比較

當期簽發(fā)的單據(jù)(不含非稅務單據(jù))的金額和計稅總額應小于或等于當期申報的營業(yè)額和計稅總額。

申報當期免稅營業(yè)額和退稅營業(yè)額的納稅人，除不需要按時同時辦理備案手續(xù)者外，應對照其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。

(2)輸入比較

1)經(jīng)認證或確認的本期進項增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)上注明的金額和計稅總額應小于或等于申報表中本期扣除的專用發(fā)票進項金額和計稅總額。

2)符合審核對比的中國海關出口增值稅完稅憑證末注明的總稅額，應小于或等于報關單當期申報扣除完稅憑證后的中國海關出口增值稅稅額。

3)取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額應小于或等于申報表中當期申報扣除的代扣代繳稅款單的稅額。

4)《進口貨物運輸代理出口證明書》注明的進項稅額合計應小于或等于報關單中當期申報的外貿(mào)企業(yè)進項稅額扣除額所證明的稅額。

5)按照政策規(guī)定，如果按照相關聯(lián)的匯票注明的金額抵扣進項稅額，則計算出的進項稅額應小于或等于申報表中當期抵扣的相應聯(lián)次稅額。

6)紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單注明的進項稅額應等于申報表中金色專用發(fā)票數(shù)據(jù)單注明的進項稅額。

7)申報表中的進項稅轉(zhuǎn)移金額不應小于零。

(3)應納稅額與減稅額的比較

本期申報的應納稅額減稅額應小于或等于關于如何按照政策合理避稅的減稅額。

(4)預繳稅金對比

申報表中的預繳稅金金額應小于或等于特定的預繳稅金。

(5)類似的規(guī)則

1)按統(tǒng)計繳納增值稅的一般政府機關和分支機構，不得進行票表比對。

(二)按季度申報的納稅人應當對其季度統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計比較。

3.零星增值稅納稅人票證對比規(guī)則

(1)本期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或等于申報表中申報的增值稅專用發(fā)票營業(yè)額。

(2)本期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或等于申報表中申報的增值稅普通發(fā)票營業(yè)額。

(3)申報表中的預繳稅金金額應小于或等于具體的預繳稅金。

(4)納稅人申報當期免稅營業(yè)額時，除不需要按時并發(fā)辦理備案手續(xù)外，應對比其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。

4.表格稅務比較規(guī)則

本期申報的納稅人應納稅額應小于等于本期具體入庫稅額。

5.聲明并與其他規(guī)則進行比較

(1)國家稅務總局可根據(jù)增值稅財政的需要，在申報表中對具體工程項目設定申報比對規(guī)則。

(2)各省市定額管理機關可根據(jù)具體管理工作，適當設置相關比較項目定額尾差的正負范圍。

(三)主管稅務機關可結合申報比對的具體管理工作，在白名單管理工作中列出征收方式、制單等業(yè)務上有類似情況的納稅人，并根據(jù)具體情況確定適用的申報比對規(guī)則。白名單是靜態(tài)管理的。

6.本條第(1)至(3)項為基本規(guī)則，第(4)至(5)項為可選規(guī)則。各省市稅務機關可根據(jù)申報管理工作的需要，在上述比對規(guī)則的基礎上，自主增加比對規(guī)則。

> >申報和比較程序

申請比對程序可在活動現(xiàn)場或現(xiàn)場設置，由省級稅務機關根據(jù)申請管理的需要確定。稅務機關負責人通過征管信息技術或網(wǎng)站對申報系統(tǒng)進行申報和比對，并根據(jù)比對結果分別采取以下處理程序:

1.聲明與比較一致

申報比較如何合理避稅后，負責稅務機關解鎖納稅人的稅控電子設備。如何合理避稅

2.聲明比較不一致

申報的比對不一致的，應將不一致的詳細情況反饋給納稅義務人和如何合理避稅，并按以下程序處理:

(1)申報比對如有不符，除本項第2點情況外，應暫停稅控電子設備的解鎖，并將異常比對結果轉(zhuǎn)發(fā)至異常申報處理崗。

(2)納稅人只應在相關額度尚未備案導致不符的情況下解鎖稅控電子設備。

(3)經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常比對結果的，解鎖納稅人稅控電子設備；經(jīng)核實，如有異常，稅控電子設備不得解鎖，稅源管理機構應繼續(xù)核實如何合理避稅。

(4)如果異常比對結果經(jīng)稅源管理機構核實后可以解除，如何合理規(guī)避納稅人稅控電子設備的稅務鎖定。經(jīng)核實，如發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，需要檢驗機構分析判斷后進行檢驗并備案的，移交檢驗機構處理。處理后出現(xiàn)異常的，應解鎖納稅人稅控電子設備。

(5)異常比對結果的處理期限由責任稅務機關根據(jù)具體情況確定。

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關于印發(fā)《增值稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》的通知