個人所得稅

一、工資收入

工資和薪金所得的累進稅率為3%至45%。

個人所得稅稅率表(一)

描述:

1.本表含稅小汽車應納稅所得額是指月收入限額——各種社會保險基金(五險一金)——起征點3500元(中國國籍4800元)。

2.含稅小型車適用于納稅人繳納的工資薪金所得。免稅小型車適用于他人支付的工資薪金所得。

二、年終獎勵收入

年終獎金收入乘以12個月，稅率和扣率按月人均收入確定。年終獎金收入的稅率表與工資、薪金收入的稅率表完全相同，但計算方法不同。

個人所得稅稅率表(二)

描述:

1.本表中月平均收入為年終獎勵金額乘以12個月后的平均值。

2.稅率表和工資薪金所得稅稅率表一模一樣。

三、對個體工商戶的集團制造、經(jīng)營和管理，以及對事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營

個人所得稅稅率表(三)

描述:

1.本表中的小汽車含稅額是指每輛車當年繳納的總收入減去成本和傷亡的金額。

2.含稅小汽車適用于集團工商戶的制造、經(jīng)營和管理，以及事業(yè)單位的承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營和管理。小型車不含稅適用于承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營管理，由他人納稅。

四.稿費收入

稿費收入按20%的稅率征收，根據(jù)應納稅額減30%，具體稅率為14%。

動詞 （verb的縮寫）勞動報酬收入

個人所得稅稅率表(四)

描述:

1.對于表中的含稅小汽車和不含稅小汽車，公司的合理避稅是根據(jù)法律法規(guī)扣除相關費用后的收入。

2.含稅小汽車適用于納稅的勞務報酬所得；小型車不含稅適用于他人支付勞動報酬所得。

六、使用權收入、個人財產(chǎn)租賃收入

每次收入不超過4000元的，扣除費用800元；4.如果公司合理避稅超過1000元，扣除20%的費用，然后按20%的稅率征收。

七、個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應當從個人財產(chǎn)原值和適當費用中扣除，按20%的比例征收。

八、貸款、股息、儲蓄收入、意外收入和其他收入適用20%的稅率。

一般來說，情況是:2016年1月，他的凈利潤工資是1萬元，需要繳納各種社會保險費1100元，那么他的凈利潤工資是多少？

應納稅所得額=(應付工資-醫(yī)療保險費)-3500 = 1萬-1100-3500 = 5400元。參考以下工資稅率表。金額超過4155元至7755元的，稅率為20%，速扣555元。

繳費=應納稅所得額*稅率-快速扣除= 5400*20% -555= 525元。

已付工資=應付工資-醫(yī)療保險費-納稅額= 10000 -1100-525 = 8375元。

八種類似的計算方法和案例

(1)、年度一次性獎金的定義。年平均一次性獎金是指行政機關、事業(yè)單位等行政事務管理機構等扣繳義務人根據(jù)職工年平均管理營業(yè)額的年平均效益和綜合考核狀況，向職工發(fā)放的一次性獎金。獎勵還包括根據(jù)考試狀況由必要單位支付的年薪、月薪和績效工資。

(2)年度一次性獎金的計稅方法。職工每年獲得的一次性獎金，作為一個月的工資和工資收入分別計算和支付。但考慮到收入與本年度管理工作的營業(yè)額有關，且金額往往比較大，在計稅時采用“按年平均稅率降低稅率”的方法，以達到減稅、減輕負擔的目的。顯然分為兩種計算方法:

第一步:

一個人在一個月內(nèi)獲得的年平均一次性獎金乘以12個月，按照小數(shù)確定適用稅率和快速扣除。

如果一個人的月工資和工資收入低于法律法規(guī)規(guī)定的費用減去當年頒發(fā)一次性獎金的1月份的國際標準，則按“個人月工資和工資收入和費用減去國際標準利息”的金額扣除平均年度一次性獎金，并按上述方法確定平均年度一次性獎金的適用稅率和快速扣除額。

第二步:

一個人在一個月內(nèi)獲得的年平均一次性獎金，按照上一步確定的適用稅率和快速扣除標準計稅。

如果一個人當月的工資和薪金收入高于(或等于)法律規(guī)定的費用減去國際標準，則納稅比例為:

應納稅額=一個人一月份平均每年獲得的一次性獎金×適用稅率-快速扣除

如果一個人的月薪和工資收入低于法律規(guī)定的費用減去國際標準，則稅率為:

應納稅額=(一人一年一次年終獎-一人當月工資、薪金所得及費用減去國際標準利息)×適用稅率-快速扣除

(3)需要注意的是，計稅方法在一個納稅年度內(nèi)，每次納稅只允許使用一次；實行年薪制和績效工資的單位，一人領當月工資和當年兌現(xiàn)的績效工資，一人領除年度一次性獎金外的各種目標獎金，如半年度獎金、季度獎金、加班獎金、先進設備獎、考勤獎等。，其中不允許結合當月的工資和工資收入按法律法規(guī)的明確規(guī)定繳納個人所得稅。

案例:

2012年1月，我們國家行政拘留單位月薪3000元，平均年審獎2萬元。不考慮其他環(huán)境因素，只能計算行政拘留獎應繳納的個人所得稅?！?/p>

案例研究:

該獎是對本單位行政拘留年度管理狀況進行考核的年度一次性獎勵。所以要先確定這個獎的適用稅率和快速抵扣，再計算其應納稅額。

第一:如何確定稅率，快速扣除公司合理的避稅除數(shù)

行政拘留月薪比國際標準少3500元不到，所以其月平均獎金= [2萬-(3500-3000)]12 = 1625元。對比工資薪金所得稅率表，確定適用稅率為10%，快速扣除為105%。

第二:計算應納稅額

行政拘留應納稅額=[20000-(3500-3000)]×10%-105 = 19500×10%-105 = 1845元。

1.工人高價買房的利息收入

單位以低于購建成本的價格將房屋轉(zhuǎn)售給勞動者，勞動者支付的利息部分為個人所得稅應納稅所得額，個人所得稅按照“工資薪金所得”項目設定的年度一次性獎金的計稅方法計算繳納。

職工因所在單位高價出售房屋而支付較少的利息部分，是指職工為購買價格低于私有房屋購買或建造成本價而支付的利息，但不包括房改期間的免稅利息利潤。

2.實行年薪制的中小企業(yè)工資收入

中小企業(yè)負責人的工資收入由基本工資、績效工資和會議獎勵組成，其中基本工資和績效工資的60%在當年支付，績效工資和會議獎勵的40%在會議結束后支付。關于如何合理避免當年繳納工資，個人所得稅按照“工資薪金所得”項目按月征收。

中小企業(yè)負責人在會議結束時獲得的績效工資和會議獎勵收入，按照年度一次性獎金的計算方法合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，到目前為止這一明文規(guī)定適用的中小企業(yè)董事范圍比較廣，僅是《國有企業(yè)管理機關和企業(yè)名錄》中下列合理避稅的人員，其他人員不得作出上述明文規(guī)定實施。

(一)國有企業(yè)、國有獨資企業(yè)和單獨設立監(jiān)事會的國有企業(yè)全資擁有的公司董事長(副總裁)、總經(jīng)理(總裁)、總會計師；

(2)監(jiān)事會單獨擁有公司的國有企業(yè)副董事長、董事長、董事總經(jīng)理、董事長(副總裁)、總經(jīng)理(總裁)、總會計師公司(國有企業(yè)確定的監(jiān)事會改革中的中小企業(yè)除外)如何合理避稅？

(三)國有企業(yè)在國有企業(yè)母公司中由國有企業(yè)股份選舉產(chǎn)生的副董事長、董事長、董事總經(jīng)理、董事長(副總裁)，以及納入國有企業(yè)黨委書記管理的總經(jīng)理(總裁)、總會計師；

(4)國有企業(yè)、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司及其母公司(黨委書記)、副書記、書記(黨委書記的核心成員)、副書記(紀檢組長)。

3.具體企業(yè)的工資及工資收入

采掘業(yè)、遠洋業(yè)、遠洋漁業(yè)三大企業(yè)中小企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益顯著，勞動者收入差距相對較小。因此，現(xiàn)行法律法規(guī)對這些企業(yè)職工的工資薪金稅收作出了類似的明確規(guī)定。

(1)、采掘業(yè)、遠洋業(yè)、遠洋漁業(yè)工人取得的工資、薪金收入(包括年度一次性獎金收入)，按年計算，按月預繳。

(2)鑒于遠洋行業(yè)的跨國流動，在計算遠洋行業(yè)船舶月工資和工資收入時，允許在統(tǒng)一扣除費用的基礎上，扣除法律規(guī)定的附加扣除費用。同時，船上的伙食費用于自發(fā)性膳食，不接收一個人的不計入船上一個人的應納稅工資和工資收入。

案例:某采掘業(yè)工人張，自2012年起，每年3月至10月每月收入3500元，1月底、2月底、11月底、12月底每月收入8000元。在不考慮其他環(huán)境因素的情況下，只能計算張今年每月預繳的稅款和個人所得稅匯繳情況。

案例研究:

采掘業(yè)是法律法規(guī)規(guī)定的特定企業(yè)，張的工資、薪金所得的個人所得稅按年計算，按月預繳。

(1)按月預繳稅金

每年3-10月底不需要扣繳稅款；

其他月份扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345元

本年代扣所得稅=345×4=1380(元)

(2)每年計算和匯出稅款

月平均應納稅額=[(3500×8+8000×4)÷12-3500]×3%

=1500×3%=45元

本年應納稅額=45×12=540(元)

公司應如何合理避稅退稅=1380-540=840(元)

4.中小企業(yè)養(yǎng)老金繳款

中小企業(yè)年金是指中小企業(yè)及其職工根據(jù)《中小企業(yè)年金試行辦法》的明確規(guī)定，在非法參加基本醫(yī)療保險的基礎上，被迫建立的補充醫(yī)療保險。基本上醫(yī)療保險的支付方式是一模一樣的。建立養(yǎng)老金制度的中小企業(yè)和職工需要按時向相關政府機構繳納保險費。

5.離開公司的員工獲得支出收入

行政機關、事業(yè)單位單位對未達到法定退休年齡且在一個月內(nèi)辦理離職手續(xù)的人員，應當按照規(guī)范向離職人員支付一次性費用。這部分支出收入不屬于職工的免稅工資收入，個人所得稅按照兼職離職手續(xù)與法定養(yǎng)老金之間的月平均份額計算。

應納稅所得額=(一次性支出收入÷從離職手續(xù)到法定養(yǎng)老金的具體月末費用減去國際標準)

應納稅額=[應納稅所得額×適用稅率-快速扣除額] ×提前完成退休手續(xù)到法定養(yǎng)老金的具體月末

6、解除勞動合同獲取經(jīng)濟發(fā)展補償收入

為支持中小企業(yè)、企事業(yè)單位、行政機關、社會團體等申請人推進勞動人事改革，妥善安置相關人員，維護社會穩(wěn)定，個人因解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟發(fā)展補償收入(包括經(jīng)濟發(fā)展補償、貧困補助及申請人出具的其他補助費用)，在計算個人所得稅時給予一定的稅收優(yōu)惠。

個人取得的一次性補償收入在當?shù)芈毠ど夏甓裙べY3倍以內(nèi)的部分免征個人所得稅；超出的部分可以視為一次幾個月的工資和工資收入，經(jīng)過一定時間的平均后就可以算出稅金。顯然，一個人獲得的一次性經(jīng)濟發(fā)展補償收入乘以該中小企業(yè)中一個人的管理工作年限(按管理工作年限具體數(shù)計算，按12年計算)，小數(shù)作為一個人的月工資和工資收入，個人所得稅按照法律明文規(guī)定計算繳納。同時，個人在領取一次性經(jīng)濟發(fā)展補償收入時，按照國家和大部分中央政府規(guī)定的比例繳納的住房社會保障、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，可以在個人所得稅前扣除。

案例:孫在一家工廠工作了20年。2012年2月，與一家中小型企業(yè)解除勞動合同。工廠一次性賠償孫19萬元，同時拿出1萬元為孫繳納社保、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險。計算孫賠償應繳納的個人所得稅。

其他信息:

2011年，孫住所工人工資為2萬元。

案例研究:

1.計算應納稅補償金額

免個人所得稅補償=20000×3=60000(元)公司如何合理避稅

應納個人所得稅補償金=190000-60000-10000=120000(元)

2.計算應納稅額

孫雖然在這家中小企業(yè)做了20年的管理工作，但按照現(xiàn)行的稅制，他只能按12個月的期限來分享和納稅。

月應納稅所得額=(120000÷12)-3500=6500(元)

每月應納稅額=6500×20%-555=745元

本次賠償應納稅額=745×12=8940(元)

7.單位支付給外部退休人員的一次性收入

行政事務行政機關、機構和社會組織在改革政府機構或減少工作人員和提高效率的步驟中，對符合某些先決條件的工人實行外部退休。實行外部退休的人員，其在外部退休手續(xù)辦理完畢至職工法定年齡之間從原工作單位取得的工資薪金，不屬于法律法規(guī)規(guī)定免稅的職工工資收入，應按“工資薪金所得”項目征稅。

一個人從原用人單位同時辦理外部退休手續(xù)后獲得的一次性收入，應根據(jù)外部退休手續(xù)與員工法定年齡的隸屬關系，在月末進行平均，并結合1月份收到的“工資薪金”收入，從國際標準中扣除1月份的費用，并以此金額作為序號，確定適用稅務公司如何合理避稅，快速計算扣除金額。之后將當月的工資薪金加到獲得的一次性收入中，費用從國際標準中扣除，個人所得稅按照上述方式確定的稅率和快速扣除征收。明顯分為兩種方法:

第一步:確定適用稅率和快速扣除

對應序數(shù)=一次性收入÷外部退休手續(xù)與員工法定年齡之間的月末數(shù)+當月工資薪金-費用-國際標準

根據(jù)序號確定適用稅率和快速扣除。

第二步:計算應納稅額

應稅公司如何合理避稅=(一次性收入+當月工資、薪金-費用減去國際標準)×適用稅率-快速抵扣

8.個人獨資企業(yè)和合伙中小企業(yè)投資者應付稅款的批準

個人獨資企業(yè)負責人或者中小企業(yè)合伙人有下列情形之一的

金融事務

行政機關可以采用經(jīng)批準的征收方式征收個人所得稅:

(1)、中小企業(yè)按照主管部門的明確規(guī)定應當設置但未設置賬簿；

(2)中小企業(yè)雖然設置了賬簿，但賬目混亂或生產(chǎn)成本、收入賬單、支出賬單信息不全，無法審計；

(3)、納稅義務人未按照規(guī)定期限和要求做納稅申報，經(jīng)過

金融事務

行政機關責令限期審批的文件仍不批準的。

核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收和其他適當?shù)恼魇辗绞健?zhí)行核定的應納稅所得額(見表3.9)，應納稅所得額比例如下:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-快速扣除

應納稅所得額=總收入×應納稅所得額

Or =成本支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

表3.9:應納稅所得額公司如何合理規(guī)避稅率

企業(yè)應納稅所得額(%)

制造、運輸和商業(yè)5-20

紡織和房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)7-20

飲食習慣，零售7-25

商業(yè)20-40

其他企業(yè)10-30

對獨資企業(yè)和合伙中小企業(yè)投資者的批準和征稅

繳納個人所得稅要注意以下三點:

(1)、許多行業(yè)的中小企業(yè)，無論其經(jīng)營項目是否單獨審計，都應根據(jù)其皮革制品項目適用的應納稅所得額確定。

(2)實行核定征稅的投資者不能享受

個人所得稅

外資。

(3)對于辯護律師經(jīng)紀公司、律師經(jīng)紀公司、稅務代理經(jīng)紀公司、資本風險評估、房地產(chǎn)估價等法醫(yī)中介機構，不允許批準公司的合理避稅和征收個人所得稅。