國家研究所

金融事務(wù)

局統(tǒng)計顯示，去年前7個月，全省營改增整體減稅2107億元，其中:1-4月減稅847億元，月平均減稅212億元；5-7月累計減稅1260億元，月平均減稅增加到420億元。

作為中華民族供給方系統(tǒng)性改革中“去除生產(chǎn)成本”這一特殊任務(wù)下的一大舉措，為什么營增改革會造成如此直觀的減稅效果，去年2000多億元的減稅從何而來，如何看待個別企業(yè)稅負(fù)的增加？

“營改增中減稅的分子結(jié)構(gòu)僅次于消除重復(fù)征稅?！鄙虾＝煌ù髮W(xué)公共事務(wù)與治理研究所副所長胡表示，由于營業(yè)稅是按定額計征，不允許抵扣增值稅或外購運費和公共服務(wù)所繳納的營業(yè)稅，導(dǎo)致重復(fù)征稅，而增值稅只按增值稅金額計征，因此減負(fù)的視覺效果更加明顯。

以零售業(yè)為例，在營業(yè)稅制度下，3%或5%的名義稅率表面上較高，但具體稅負(fù)卻遠(yuǎn)高于名義稅率，導(dǎo)致名義稅率低、具體稅負(fù)重，此外還有從事公共服務(wù)過程中已經(jīng)為外包運費和公共服務(wù)支付的增值稅或營業(yè)稅。雖然增值稅的名義稅率比3%或5%的營業(yè)稅高6%或11%，但從進(jìn)項稅額中扣除銷項稅額后，稅負(fù)可能會低于營業(yè)稅，尤其是在多方案流通的生產(chǎn)性公共服務(wù)中，減輕稅負(fù)的視覺效果更為明顯。

稅率的降低除了不征收過多的稅外，也是減稅的一個因素。胡表示，我國零售金融行業(yè)增值稅稅率分別為6%和11%，高于營業(yè)稅稅率，但遠(yuǎn)低于目前手工業(yè)增值稅17%和13%的基本稅率，為營改增和減稅提供了制度保障。

此外，營地試點改革全面展開。為了保證所有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)只減不增，不僅將現(xiàn)有的外商投資營業(yè)稅減免稅基本轉(zhuǎn)化為增值稅，還將根據(jù)增值稅的特點設(shè)計進(jìn)口免稅和零稅率政策以及紡織金融行業(yè)老項目的過渡政策，為營改增和減稅提供政策保障。

國家研究所

金融事務(wù)

國家稅務(wù)總局稅收自然科學(xué)研究中心副主任李萬甫表示，營改增試點方案不僅繼承了原制度要素中對外商投資的明確規(guī)定，而且制定了切實可行的過渡政策，體現(xiàn)了“確保所有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不增不減”的良好意愿。改革沒有觸及原企業(yè)的稅收個人利益，如何打破不報稅的稅負(fù)生產(chǎn)布局，使所有企業(yè)特別是試點企業(yè)不會因試點而對稅負(fù)產(chǎn)生負(fù)面影響，并能享受到凈減稅的改革節(jié)省。

李萬甫表示，試點計劃將資產(chǎn)納入扣除范圍，涉及包括四家試點企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)和企業(yè)，是全面釋放營改“改革儲蓄”的PW式減稅措施。在評價改革試點現(xiàn)象和研究稅負(fù)變化時要考慮到這一點，否則風(fēng)險評估不完整，如何申報納稅。

胡說，為確保所有企業(yè)的減稅和改革順利過渡，試點方案保留了減稅和免稅政策。雖然增加了系統(tǒng)設(shè)計和征管的復(fù)雜程度和未來改革的可行性，但不會繼續(xù)減少稅收，但可以幫助企業(yè)度過難關(guān)。從長遠(yuǎn)來看，是“放水種田”，節(jié)約稅源。

據(jù)提前統(tǒng)計，三大企業(yè)1040萬納稅人中，稅負(fù)下降或總?cè)丝谶_(dá)到98.7%，而稅負(fù)僅增加1.3%。如果推廣到所有6000萬企業(yè)，稅負(fù)的增加是不容忽視的。然而，個別企業(yè)稅負(fù)上升的問題仍然需要認(rèn)真研究和處理。

李萬甫認(rèn)為，從營改增后期的具體操作專長來看，企業(yè)在運營后期往往無法適應(yīng)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的變化，演繹功能和政策不到位。

營業(yè)稅

在體制下，稅負(fù)不公平、不適當(dāng)，稅率差異帶來的稅收征管不一致等諸多環(huán)境因素會造成企業(yè)稅負(fù)波動，這應(yīng)該是一個長期現(xiàn)象，最終會隨著試點改革的逐步推進(jìn)而恢復(fù)連續(xù)性。

研究人員指出，

用增值稅取代營業(yè)稅

試點改革體現(xiàn)了供給側(cè)體制改革歷史背景下的減負(fù)政策，凸顯了體制改革對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的“再推進(jìn)”效應(yīng)。關(guān)于

用增值稅取代營業(yè)稅

企業(yè)動態(tài)稅負(fù)的變化要與企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展所必需的稅收制度自然環(huán)境綜合考慮，不能因為稅負(fù)的一次性變化而假設(shè)或任意討論營改增的是非效果。