中華人民共和國國家稅務(wù)總局對中國共產(chǎn)黨第十二屆中央委員會第一屆全國人民代表大會第三次會議第1927號提案的答復(fù)

2016年2月23日中華人民共和國國家稅務(wù)總局聯(lián)絡(luò)司

你局關(guān)于補(bǔ)貼Stearns員工交通費和取暖費的建議收悉，答復(fù)如下:

一個

企業(yè)發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以計入成本

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》明確規(guī)定，支付給職工的交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼，在“應(yīng)對職工薪酬——職工福利”科目下進(jìn)行審計。其中，如果支付給制造機(jī)構(gòu)的工作人員，則借記“價格”、“制造成本”、“人工生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；應(yīng)由在建工程的建設(shè)和開發(fā)支出，借記“在建工程”、“開發(fā)支出”等科目，貸記本科目；支付給管理機(jī)構(gòu)工作人員或銷售人員的，借記“管理費用”或“合理避稅的銷售費用”科目，貸記本科目。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以根據(jù)其不同身份計入相應(yīng)成本。

2

企業(yè)發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以在企業(yè)實現(xiàn)合理的避稅所得稅前按時扣除

《

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法

第四十條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額14%的職工福利費，可以扣除。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除工資和職工福利費困難問題的通知》(

國稅函[2009]3號

第三條明確規(guī)定，職工交通補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼屬于職工福利費。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼，可以按照法律法規(guī)稅前扣除。由于國家稅收制度與企業(yè)會計制度和法規(guī)的目標(biāo)不同，它們之間會有一些差異，這是為了防止稅基被侵蝕，保證國家財政支出。

三

企業(yè)發(fā)放的符合條件的福利補(bǔ)貼可以作為工資、薪金按時稅前扣除

2015年5月8日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資和職工福利稅前扣除問題的新聞稿》(

中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第34號新聞稿

)，具體納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一并發(fā)放的同等福利補(bǔ)貼，符合國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費用，按時稅前扣除。本新聞稿適用于2014年及以后年度企業(yè)個人所得稅的最終結(jié)算。本新聞稿在實施前尚未執(zhí)行

金融事務(wù)

按照本新聞稿明確規(guī)定處理的事項，可參照本新聞稿執(zhí)行。至于你的建議中反映的企業(yè)福利費用超支問題，根據(jù)本新聞稿的明確規(guī)定，符合條件的福利補(bǔ)貼可以在工資稅前扣除，從而在相當(dāng)程度上解決或緩解福利費用超支問題。

感謝您的關(guān)注

金融事務(wù)

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