國際金融是以金融機構(gòu)為中心的貨幣、金融機構(gòu)的授受以及與之密切相關(guān)的經(jīng)濟發(fā)展和娛樂活動的總稱。明確包括貨幣的發(fā)行與返還、貨幣資金的存取、信貸資金的發(fā)行與償還、貴金屬引發(fā)的中小企業(yè)間資金的結(jié)算與交換、金銀、外匯儲備等國際金融產(chǎn)品的交易、證券交易、信托、保險政策、外幣與國際貨幣結(jié)算等的發(fā)行、購買與貼現(xiàn)等。

在增值稅的明確規(guī)定中，將銀行業(yè)和銀行業(yè)列為一個稅目，即“金融保險業(yè)”，分為銀行業(yè)和銀行業(yè)。隨著經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)發(fā)展和國際金融和娛樂活動市場準入配額的逐步放開，非銀行和個人也在從事以黃金為基礎(chǔ)的國際金融產(chǎn)品交易和國際金融經(jīng)理等各種業(yè)務(wù)。自2009年實施新的增值稅法律法規(guī)以來，金融保險業(yè)按照相關(guān)稅目征收或減征增值稅。也就是說，在征收增值稅時，金融保險業(yè)的范圍仍然局限于金融保險政府機構(gòu)。

營改增后，將對從事“財務(wù)”稅目的單位和個人征收增值稅，但只對某些特定的稅收優(yōu)惠征收(就像商業(yè)交易免征增值稅一樣)。由于需要限制整體和業(yè)務(wù)的免稅，在《體制改革過渡政策》附件三等文件中仍規(guī)定了銀行的范圍。然而，這并沒有對銀行增值稅作為行為稅的特征產(chǎn)生負面影響。

1.在中華民國全境提供財政的單位和個人為增值稅納稅人

單位是指中小企業(yè)、行政事務(wù)單位、企事業(yè)單位、軍事戰(zhàn)略單位、社會團體等單位。

一個人是指一群工商業(yè)戶和另一個人。

全地域銷售和提供融資是指融資的銷售方式或買方在全地域。

2.班克斯

(一)金融機構(gòu):包括中國人民銀行、金融機構(gòu)、金融機構(gòu)。

(二)金融機構(gòu)成員。

(3)證券。

(4)國際融資租賃本公司及股票基金的管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司及股票融資基金。

(5)銀行。

(六)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準經(jīng)營管理金融保險等業(yè)務(wù)的其他政府機構(gòu)。

3.國際金融中小企業(yè)

國際金融中小企業(yè)是指金融機構(gòu)(包括國有企業(yè)、自發(fā)企業(yè)、公私合營、合資企業(yè)、中國工商銀行等國有金融機構(gòu))、城市信用社、農(nóng)村居民、中國農(nóng)業(yè)銀行、信托投資公司、金融公司。

1.在金融業(yè)增收范圍內(nèi)，按照全面實施體制改革所附《關(guān)于出售服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的說明》執(zhí)行。

2.財產(chǎn)稅項目說明

金融是指管理金融保險的業(yè)務(wù)和娛樂活動，包括利息服務(wù)、必要的票價金融、政策服務(wù)和國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。

(1)利息服務(wù)

利息是指通過將資金借貸給他人獲得利息收入的商業(yè)和娛樂活動。

各種占用和借入資金的收入，包括貸款收入(保本利潤、報酬、資金占用費、賠償金等。)國際金融產(chǎn)品持有期間，銀行卡透支利息收入、買賣國際金融產(chǎn)品利息收入、融資融券利息收入、回租、票據(jù)議付、罰息、債券貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等投資售后服務(wù)收入。，都是根據(jù)興趣來服務(wù)的

投資售后服務(wù)回租是指承租人將資金轉(zhuǎn)售給從事投資售后服務(wù)回租的中小企業(yè)，再由從事投資售后服務(wù)回租的中小企業(yè)將資金租賃給承租人的經(jīng)營娛樂活動。

增值稅按照貨幣資金融資取得的相同收入或擔保收入的利息服務(wù)繳納。

(2)必要的票價融資。

必要票價融資是指為貨幣資金等業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并收取費用的商業(yè)娛樂活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子金融機構(gòu)、銀行卡、票據(jù)、金融擔保、資金管理、信托管理、基礎(chǔ)管理、保險娛樂(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、國際金融支付等服務(wù)。

(3)政策服務(wù)。

保單服務(wù)是指保險人按照合同約定向被保險人支付保險費，被保險人對合同約定可能發(fā)生的重大事故所造成的人身傷亡承擔法律賠償和索賠責任，或者在支付身故、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡和期限時承擔支付和索賠法律責任的商業(yè)保險行為。包括壽險服務(wù)和壽險服務(wù)。

壽險服務(wù)是指以人的生命和身體為保單第三方的銀行業(yè)務(wù)娛樂活動。

壽險服務(wù)是指以個人財產(chǎn)和相關(guān)個人利益為保單第三方的銀行業(yè)務(wù)娛樂活動。

(4)國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。

國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓國際金融產(chǎn)品的外匯儲備、證券交易、非運費期權(quán)等產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)和娛樂活動。報稅的過程

其他國際金融產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓包括基金會、信托和理財產(chǎn)品等各種資本管理產(chǎn)品以及各種國際金融期權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

納稅人分為一般納稅人和

在納稅申報過程中，提供年增值稅銷售額超過500萬元(含)的金融服務(wù)的納稅人為一般納稅人，未超過明確規(guī)定的國際標準的納稅人為零星納稅人。

一般納稅人適用6%的稅率；零星納稅人提供的財政和普通納稅人在特定銀行自由選擇簡單計稅方式提供的財政，按3%的稅率征收。

境內(nèi)購買者為境外單位或個人扣繳增值稅的，按照適用稅種扣繳增值稅。

1、基本明確界定

增值稅的征稅方式，包括一般征稅方式和簡單征稅方式

一般納稅人的應(yīng)稅行為，適用一般計稅方法征稅。有司法部、商務(wù)部規(guī)定的具體應(yīng)稅行為的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方式計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

零星納稅人的應(yīng)稅行為實行簡單征稅。

2.一般計稅方法的應(yīng)納稅額

一般計稅方法的應(yīng)納稅額根據(jù)以下公式計算

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

本期銷項稅額低于本期進項稅額的，嚴重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。

3.計稅金額的粗略計稅方法

(1)計稅毛重稅額，是指根據(jù)增值稅申報的銷售額和過程稅率計算的增值稅，不扣除進項稅額。應(yīng)納稅比率:

應(yīng)納稅額=增值稅申報流程×征收率

(2)計稅方法的銷售金額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并計價法的，銷售額按照下列公式計算:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

1、基本明確界定

納稅人的銷售為納稅人提供了財政收取的全部價款和額外費用，但納稅申報流程除外，這是司法部和商務(wù)部明確規(guī)定的。

額外費用是指價格之外收取的各種實物票價，但不包括以下項目:

(一)以中央政府基金會或行政事務(wù)代表的名義收取票款，并符合本必要性第十條的明確規(guī)定。

(2)以委托人名義出具單據(jù)，代表委托人收取的現(xiàn)金。

2、明確定義

(一)利息服務(wù)，將提供利息服務(wù)取得的全部貸款和貸款的實物性收入作為銷售。

(2)必要的票款融資，提供必要的票款融資所收取的利息、報酬、酬金、租金、費率、手續(xù)費、開戶費、轉(zhuǎn)讓費、結(jié)算費、再托管費等各種費用均為銷售。

(三)國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，以銷售價格減去購買價格后的金額為銷售金額。

對于國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的正負差異，國際收支平衡后的金額為銷售金額。如果沖減后出現(xiàn)負差，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個付款期，沖減下一期轉(zhuǎn)入的國際金融產(chǎn)品銷售。但是，如果年初仍有負差，則不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個財政年度。

國際金融產(chǎn)品的購買價格可以按照加權(quán)法或旅行加權(quán)法進行審核，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

不得發(fā)行國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

。

(4)對于經(jīng)理的代理服務(wù)，取得的總價和額外費用，扣除向委托方收取并代其支付的中央政府基礎(chǔ)費或行政服務(wù)費后，即為銷售額。向委托方收取的中央政府基礎(chǔ)費或行政服務(wù)費不得開具增值稅專用發(fā)票。

(五)經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或中華人民共和國商務(wù)部批準辦理納稅申報從事融資租賃業(yè)務(wù)流程體制改革，提供投資售后服務(wù)和租回服務(wù)，并以取得的總價和額外費用(不含利息)扣除內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲備貸款和港元貸款)和票據(jù)貸款金額作為銷售額的納稅人。

根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同，改制納稅人可繼續(xù)按有形財產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)納稅申報程序與有形財產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅繳納制度改革相適應(yīng)。經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或中華人民共和國商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，可以根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同，選擇下列方法之一計算銷售額。

1.向承租方收取的總價和額外費用，扣除向承租方收取的價款利息后，內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲備貸款、港幣貸款)和發(fā)行的票據(jù)貸款的金額為銷售。

納稅人為有形財產(chǎn)提供投資售后服務(wù)和回租服務(wù)時，在計算當期銷售金額時可以扣除的價款利息，為書面合同約定的當期應(yīng)當收取的利息。沒有書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期收取的特定利息。

在體制改革中，為有形財產(chǎn)提供投資售后服務(wù)和回租服務(wù)的納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

2.向承租人收取的總價和額外費用，扣除已付貸款(包括外匯儲備貸款和港元貸款)和發(fā)行票據(jù)貸款后，即為銷售金額。

經(jīng)中華人民共和國商務(wù)部授權(quán)并經(jīng)國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)研究院批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)體制改革的納稅人，20。16年5月1日后實收資產(chǎn)達到1.7億元的，從符合國際標準的1月起按照上述明確規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資產(chǎn)未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，2016年7月31日終了時仍可按上述明確規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)不能按上述明確規(guī)定執(zhí)行。

3體制改革后的業(yè)務(wù)處理

如遇體制改革中納稅人在申報納稅過程中的應(yīng)稅行為，按照主管部門的增值稅政策，利息需繳納增值稅的，所得總價和額外費用不足以抵消允許抵扣的項目金額， 而在營改增制度改革結(jié)束時尚未扣除的部分，在制度改革中計算納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時不得抵扣，由原負責租金管理的機關(guān)申請退還增值稅。

4相當于提供財務(wù)待遇

納稅人有明顯低價或者低價的應(yīng)稅行為，沒有正當?shù)纳虡I(yè)目的，或者有第十四條所列必要行為而沒有銷售的，主管稅務(wù)機關(guān)無權(quán)按照下列順序確定銷售:

(一)按昨日時代納稅人出售的同類服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的平均價格。

(二)按昨天其他納稅人出售同類服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)的平均價格。

(三)按組成計稅價格。計稅價格的公式為:

組成稅價格=生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤)

經(jīng)營免稅、減稅項目的納稅人，應(yīng)當對免稅、減稅項目的納稅申報銷售過程進行單獨審核；未經(jīng)單獨審核，不得免稅或減稅。

1基本明確定義

同一業(yè)戶的納稅人，應(yīng)當將其金融服務(wù)提交其居住地或者政府機關(guān)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審批。一般政府機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當審核并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理各自的納稅申報手續(xù)；經(jīng)司法部、商務(wù)部或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可由政府總機構(gòu)報送政府總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審批。

體制改革納稅人屬于同一企業(yè)，其總支公司不在同一個縣(市)，但在同一個省(自治州、省轄市，或計劃單列市)的，可經(jīng)省(自治州、省轄市，或計劃單列市)教育廳(局)和國家稅務(wù)總局批準，可由總政府機構(gòu)統(tǒng)計向總政府機構(gòu)居住地負責稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當經(jīng)其居住地或者政府機關(guān)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，繳納所扣繳的稅款。

1基本明確定義

納稅人提供建筑服務(wù)并收到銷售現(xiàn)金或取得索要銷售現(xiàn)金憑證之日；如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。

收付現(xiàn)金是指納稅人在提供建筑服務(wù)期間或之后收到的現(xiàn)金。

取得現(xiàn)金銷售憑證的日期是指書面合同確定的付款年度；未簽訂書面合同或者書面合同中未約定支付年度的，以房屋服務(wù)完成之日為準。

2類似的明確規(guī)定

(1)國際金融中小企業(yè)貸款發(fā)放后，按照現(xiàn)行金融機構(gòu)的明確規(guī)定，對結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的未收貸款，應(yīng)繳納增值稅，而對結(jié)息日起90年后發(fā)生的未收貸款，不繳納增值稅，應(yīng)在收到貸款時按時繳納增值稅。

(二)從事國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的納稅人，轉(zhuǎn)讓國際金融產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)。

(三)工商業(yè)戶所在單位或團體向其他單位或團體無償提供資助(慈善或全社會除外)，發(fā)生支付責任的周為資助完成日

(4)增值稅扣繳責任的納稅申報流程周，是納稅人增值稅納稅責任發(fā)生的當天。

(5)金融機構(gòu)、財務(wù)公司、公司股票和中國農(nóng)業(yè)銀行的支付期限為一個季度

1增值稅抵扣聯(lián)

納稅人取得的增值稅抵扣聯(lián)不符合立法、行政法規(guī)或者商務(wù)部有關(guān)明文規(guī)定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅完稅憑證、大米收購憑證、大米銷售憑證和完稅憑證。

納稅人以完稅憑證抵扣進項稅額，應(yīng)當具有書面合同、完稅憑證和境外單位的報表或者文件。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

2可從銷項稅中扣除的進項稅

(一)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅(包括銷售稅控機動車的愛國彩票，下同)。

(二)從中國海關(guān)取得的中國海關(guān)出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅。

(三)收購大米，除增值稅專用發(fā)票或中國海關(guān)出口增值稅完稅證明外，按照大米收購價格和大米購銷單據(jù)上注明的13%的抵扣率計算進項稅額。比例為:

進項稅=進項價×扣除率

收購價格是指納稅人在大米購銷單據(jù)上注明的價格和按照明確規(guī)定繳納的茶葉稅。

大米收購按照《大米增值稅審批抵扣制度改革》抵扣進項稅。

(四)個人購買勞務(wù)、資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，向境外單位申報納稅的過程，或從稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅。

(5)2016年5月1日后收購并按人民幣核算的在建房地產(chǎn)，或2016年5月1日后收購的在建房地產(chǎn)，在收購當月起兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除進項稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

房地產(chǎn)收購，包括通過必要的購買、捐贈、融資、自建、出售等方式收購房地產(chǎn)，不包括中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

投資租賃的房地產(chǎn)和在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，兩年內(nèi)不適用上述抵扣的明確規(guī)定。

(6)用于變更并允許抵扣進項稅的應(yīng)稅項目，變更后當月可按以下公式計算抵扣進項稅:

可抵扣進項稅額=人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)的市場價值/(1+適用稅額)×適用稅額

上述可抵扣進項稅以有效的增值稅抵扣清單為準。

3不能從銷項稅中扣除的進項稅

(一)購買用于計稅方法粗糙的稅收項目、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費的運費、原材料修理和重置人工、勞務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)益資產(chǎn))和房地產(chǎn)。

納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。

(二)為非正常傷亡人員購買運費，以及相關(guān)的原材料修理和更換勞務(wù)和運輸服務(wù)。

(3)采購運費(不含人民幣)、原輔材料修理和更換人工以及現(xiàn)有產(chǎn)品和非正常傷亡成品消耗的運輸服務(wù)。

(四)非正常傷亡的房地產(chǎn)，以及該房地產(chǎn)所消耗的外購運費、新設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常傷亡在建房地產(chǎn)項目建設(shè)所消耗的購買運費、設(shè)計服務(wù)費和建筑服務(wù)費。

納稅人建造、改建、擴建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)項目。

(六)購買客運服務(wù)、興趣服務(wù)、休閑服務(wù)、村民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)接受利息服務(wù)，向利息方支付融資咨詢費、利息、咨詢費及其他與利息有關(guān)的費用。

(八)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

本條第(四)、(五)項所稱貨運，是指構(gòu)成房地產(chǎn)的單體材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供熱、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、集中空調(diào)度、電梯、電機、信息建筑設(shè)備和公共設(shè)施。

注:僅注冊為

增值稅進項稅額抵扣只涉及建筑物所服務(wù)的單位。

1.無增值稅的項目

(1)利息貸款。

(2)支付獲得的保單賠償

2個無增值稅項目

1.2016年12月31日年末，銀行向農(nóng)民發(fā)放小額貸款。

小額貸款是指境外投資的利息，農(nóng)民的利息總額為10萬元(含)。

本辦法所稱農(nóng)民，是指在縣納稅申報流程城市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理工作區(qū)域內(nèi)居住多年(一年以上)的居民，包括在城關(guān)所轄村委會范圍內(nèi)居住多年的居民、戶籍不在當?shù)厍以诋數(shù)鼐幼∫荒暌陨系木用?、國有企業(yè)農(nóng)場職工和農(nóng)村居民的工商業(yè)戶。縣市(不含城關(guān))行政事務(wù)管理區(qū)內(nèi)的集體戶和城關(guān)所轄村委會范圍內(nèi)的行政機關(guān)、社團、學(xué)校、國有經(jīng)濟事業(yè)單位；有當?shù)貞艏彝獬鲋\生一年以上的居民，不論是否留有承包耕地，都不是農(nóng)民。農(nóng)民以戶為統(tǒng)計單位，可以從事畜牧業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營。對農(nóng)民利息的判斷，應(yīng)以支付利息時貸款整體是否屬于農(nóng)民為準。

2.國家對公益的關(guān)注。

3.債券，大部分是中央政府債券。

4.中國人民銀行對銀行的利息。

5.住房社會保障業(yè)務(wù)中心使用住房社會保障支付指定地點金融機構(gòu)發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯儲備管理機構(gòu)在國家院外匯經(jīng)營管理步驟中，對銀行發(fā)行的外匯儲備支付利息。

7.在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，集團公司或集團公司和控股公司中的中小企業(yè)屬于金融公司以不高于支付給銀行的貸款匯率水平或支付的票據(jù)印花稅匯率水平的利率向集團公司或控股公司的直屬單位收取的貸款。

使用資金單位收取的貸款高于銀行貸款匯率水平或已付票據(jù)、郵票匯率水平的，應(yīng)當繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還是指:

(1)集團公司或集團公司內(nèi)的中小企業(yè)，從銀行取得資金或內(nèi)部發(fā)行票據(jù)后，將借入的資金分配給直屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向直屬單位收取返還銀行或票據(jù)購買者總金額的業(yè)務(wù)費用。

(2)控股公司在銀行貸款或稅務(wù)備案過程中獲得內(nèi)部發(fā)行票據(jù)的資金后，隸屬于財務(wù)公司，與集團公司或控股公司內(nèi)的直屬單位簽訂統(tǒng)一借款及付息合同，進行資金分配，從集團公司或控股公司內(nèi)的直屬單位處收取總額，再劃撥給集團公司，由集團公司將業(yè)務(wù)返還給銀行或票據(jù)購買人。

國際金融經(jīng)紀人的利息收入。

1.銀行與中國人民銀行之間的資金交易。包括中國人民銀行對一般銀行利息和中國人民銀行對金融機構(gòu)的再貼現(xiàn)。

2.金融機構(gòu)的銀行間交易。同一金融機構(gòu)系統(tǒng)外不同分支機構(gòu)之間的資金和賬戶交易。

3.銀行間資金交易。經(jīng)中國人民銀行批準，短期(含一年，下同)無擔保資金由通過全省納稅申報流程整合進入全省外匯經(jīng)紀借貸消費市場的經(jīng)紀人通過互聯(lián)網(wǎng)借入。

4.在銀行之間重新過帳業(yè)務(wù)。

(3)住房社會保障業(yè)務(wù)中心在金融機構(gòu)發(fā)放的指定一人住房貸款中取得的利息收入免征增值稅。

(四)國家外匯管理局外匯經(jīng)營管理期間，銀行支付的外匯儲備利息的利息收入免征增值稅。

(五)中國人民銀行從銀行利息中取得的利息收入免征增值稅。

(六)被撤銷的銀行以運費、房地產(chǎn)、資產(chǎn)、證券交易、債券等個人財產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷銀行是指中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(銀監(jiān)會)在非法決定申報納稅過程中撤銷的銀行及其當?shù)胤种C構(gòu)，包括被非法撤銷的金融機構(gòu)、信托投資公司、金融公司、國際金融租賃公司、城市信用社、農(nóng)村居民農(nóng)業(yè)銀行等。除另有規(guī)定外，被撤銷銀行屬于并依附于中小企業(yè)，不享受被撤銷銀行的增值稅免稅政策。

(七)從銀行提供的一年以上的人壽保險產(chǎn)品中取得的保費收入。

一年以上期限的壽險，是指一年以上期限的壽險保單和還本付息的養(yǎng)老金保單，以及一年以上期限的健康險保單。

人壽保險是指以人身服務(wù)年限為保單的第三方人壽保險。

退休養(yǎng)老政策是指以保障返鄉(xiāng)為目標，以支付生存保險金為給付保險金前提，按照約定的周間隔分階段給付生存保險金的人身保險?；剜l(xiāng)養(yǎng)老政策還應(yīng)滿足以下先決條件:

1.被保險人同意支付生存保險金的年齡不得低于國家規(guī)定的養(yǎng)老金。

2.兩個相鄰付款周之間的間隔不得超過一年。

健康險保單是指以健康因素造成的傷亡為賠付前提的人身保險。

上述免稅政策實行備案管理，明確備案管理必須按照《商務(wù)部關(guān)于取消一年以上還款壽險產(chǎn)品免征增值稅審批后管理難點的新聞稿》(商務(wù)部2015年第65號新聞稿)執(zhí)行。

(八)下列國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者(QFII)移交全境內(nèi)，公司在中華民族境內(nèi)從事股票交易和納稅申報的流程業(yè)務(wù)。

2.澳門消費市場投資者(含單位和一人)通過滬港通買賣深圳證券交易所和香港證券交易所的a股。

3.澳門消費市場投資者(包括單位和一人)通過基金會互認買賣內(nèi)地基金會的市場份額。

4.股票融資基金會(open stock financing foundation，open stock financing foundation)的管理人員被基金會用來買賣公司股票和票據(jù)。

5.一個人從事國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(9)收入(不含金融機構(gòu)打分、討論、培訓(xùn)等收入。)由從事?lián)；蛟贀I(yè)務(wù)的政府擔保機構(gòu)取得的企業(yè)金融機構(gòu)，符合下列條件的，3個月內(nèi)免征增值稅:

1.取得監(jiān)管部門頒發(fā)的投資擔保管理許可證，非法注冊為企業(yè)(經(jīng)營)聯(lián)合體法人，實收資產(chǎn)超過2000萬元。

2.年平均擔保費用不得超過金融機構(gòu)歷年基準利率的50%。年均擔保費=當期擔保費收入/(初始擔保金額+當期增加擔保金額)×100%。

3.倒計時審計管理2年多，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，完善的外部管理模式和為企業(yè)提供擔保的戰(zhàn)斗能力，經(jīng)營管理中的優(yōu)秀周轉(zhuǎn)，完善投保項目的風(fēng)險預(yù)評估、事件監(jiān)控、現(xiàn)場回收和處置功能。

4.在納稅申報過程中，向企業(yè)提供的累計擔保貸款占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總值的80%。境外投資800萬元以下的累計擔保貸款占其累計擔保業(yè)務(wù)總值的50%以上。

5.向單個被保險中小企業(yè)提供的擔保金額不得超過擔保政府機構(gòu)實收資產(chǎn)總額的10%，平均境外投資擔保責任金額不得超過3000萬港元。

6.擔保責任金額不得低于其總資產(chǎn)的3倍，賠付率不得超過2%。

保證政府機構(gòu)免征增值稅政策，采用備案管理方式。符合條件的擔保政府機構(gòu)應(yīng)到駐地縣(市)主管稅務(wù)機關(guān)和同級企業(yè)管理機構(gòu)履行明確規(guī)定的備案手續(xù)，在完成備案手續(xù)后的個月內(nèi)享受3年免征增值稅的政策。3年免稅期滿后，符合條件的政府擔保機構(gòu)及時備案后可繼續(xù)享受該政策。

明確備案管理工作必須按照《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)金融機構(gòu)和機關(guān)事業(yè)單位取消免征增值稅審批后管理難點的新聞稿》(商務(wù)部2015年第69號新聞稿)進行，其中稅務(wù)機關(guān)的備案管理機構(gòu)變更為縣(市)級國家稅務(wù)局。

3增值稅將立即退還

經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或中華人民共和國商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形財產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)進行租回，具體增值稅率超過3%的部分實行增值稅退稅政策。經(jīng)中華人民共和國商務(wù)部授權(quán)的省級餐飲部門和經(jīng)國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)的改制納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后，實收資產(chǎn)達到1.7億元的，從符合國際標準的1月起按上述明確規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資產(chǎn)未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，2016年7月31日終了仍可按上述明確規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形財產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)不能按上述明確規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)定所稱增值稅特定稅率，是指納稅人在當期提供應(yīng)稅服務(wù)所繳納的特定增值稅，與納稅人在當期提供應(yīng)稅服務(wù)所取得的總價和額外費用的比例。

4港口金融免征增值稅

(一)為境外單位之間的貨幣資金及其他業(yè)務(wù)提供的必要的票款融資，該服務(wù)與全境內(nèi)的運費、資產(chǎn)、房地產(chǎn)無關(guān)。

(二)境內(nèi)單位和個人為進口貨運提供的保單服務(wù)，包括進口貨物保險和進口金融機構(gòu)保單