(a)所得稅的所有方面

1.如何確定近6個(gè)月在崗職工平均總數(shù)？通知規(guī)定，非上市公司實(shí)行符合條件的股權(quán)激勵(lì)，激勵(lì)總數(shù)不得超過(guò)公司近6個(gè)月平均在崗職工總數(shù)的30%。為便于公告的具體操作，從公司股票期貨行權(quán)、受限公司解禁股票、獲得股份獎(jiǎng)勵(lì)之日起六個(gè)月內(nèi)，根據(jù)項(xiàng)目組成員配額扣繳明細(xì)審批平均總數(shù)，確定公司近六個(gè)月的平均在職職工總數(shù)。比如某公司在2017年1月實(shí)施一批公司股票期貨并行使平均在職職工總數(shù)計(jì)算權(quán)時(shí)，是以2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月該公司成員名額扣繳明細(xì)審批的平均總數(shù)為基礎(chǔ)計(jì)算的。

2.不符合延期納稅的前提

金融事務(wù)

把手。股權(quán)激勵(lì)方案不滿足遞延納稅前提的，不能享受遞延納稅。如果公司在延期納稅期間發(fā)生狀態(tài)變化，且仍滿足本通知第一條第(二)項(xiàng)第(四)至(六)項(xiàng)的前提條件，則應(yīng)在狀態(tài)變化后的次月15日內(nèi)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅計(jì)算。

3.員工獲得符合遞延納稅前提和不符合遞延納稅前提的股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理。員工獲得的股權(quán)激勵(lì)，有符合條件實(shí)行遞延稅政策的，也有不符合條件不延期納稅的，分別適用不同的稅收制度計(jì)稅。其中，職工在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次以低于公平消費(fèi)市場(chǎng)的價(jià)格從被錄用企業(yè)取得不符合遞延納稅前提的股份，參照國(guó)家學(xué)會(huì)

金融事務(wù)

執(zhí)行我局《關(guān)于一人公司股票期貨收入所得稅納稅困難的補(bǔ)充通知》第七條。

4.公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格的確定?！锻ㄖ芬?guī)定，對(duì)于不符合遞延納稅前提的股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)當(dāng)取得生產(chǎn)成本低于公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格的利息，并按照“工資收入”征收所得稅?！豆妗愤M(jìn)一步明確了公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格。就香港證券交易所而言，公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格是按照公司股票在收購(gòu)日收盤是避稅的方法確定的，前一次收盤的收盤價(jià)是按照公司股票在收購(gòu)日未收盤確定的。對(duì)于未上市公司，按照總資產(chǎn)法、類比法等適當(dāng)方法依次確定公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格?？傎Y產(chǎn)法是按照上年年初取得的總資產(chǎn)確認(rèn)公司避稅的方法確定的。

5.企業(yè)立案規(guī)定?！肮妗币?guī)定了每周的立案要求和需要提交的相關(guān)資料。對(duì)于非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)、香港證券交易所實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、科技成果融資參股，納稅人無(wú)需同時(shí)辦理備案手續(xù)，只需由實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)或被融資企業(yè)辦理即可。同時(shí)，公告還明確要求扣繳義務(wù)人在遞延稅款繳納期間每年提交相關(guān)信息。

6.轉(zhuǎn)讓股份時(shí)應(yīng)提供的信息?！锻ㄖ芬?guī)定，企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人通過(guò)技術(shù)成果融資入股，實(shí)行股權(quán)激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為所得稅扣繳義務(wù)人。因此，當(dāng)一個(gè)人以遞延稅款轉(zhuǎn)讓一家公司的股份時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅款。為便于《公告》規(guī)定的遞延轉(zhuǎn)讓納稅公司股份(權(quán)利)和同時(shí)申報(bào)納稅的操作，扣繳義務(wù)人和一人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠證明公司股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅公司股份原值和相應(yīng)稅款的所有相關(guān)資料，包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查報(bào)告和相關(guān)債券。信息不全或者難以充分證明相關(guān)情況，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)偏低，且沒(méi)有執(zhí)法負(fù)責(zé)人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以信賴

稅收征管

法律的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。

(二)乙

企業(yè)個(gè)人所得稅

各個(gè)方面

1.政策對(duì)企業(yè)類別的要求。《公告》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的村民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果融資入股的遞延所得稅政策?？紤]到經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)一般不能準(zhǔn)確審計(jì)收支狀況，上述政策只能適用于實(shí)施審計(jì)征收的村民企業(yè)。

2.保單收集和管理規(guī)定。為加強(qiáng)科技成果股份融資的遞延所得稅政策，

企業(yè)個(gè)人所得稅

管理工作根據(jù)《通知》第三條第一款“選擇科技成果入股延期納稅政策的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”的規(guī)定，《通知》設(shè)計(jì)了《科技成果入股企業(yè)個(gè)人所得稅延期納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅。本表由企業(yè)在融資完成后第一次預(yù)付款審批時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該表的目的是確認(rèn)企業(yè)科技成果融資入股的遞延應(yīng)納稅所得額，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理工作奠定基礎(chǔ)。防止企業(yè)大幅高估技術(shù)成果的商業(yè)價(jià)值，侵蝕企業(yè)個(gè)人所得稅稅基。公告強(qiáng)調(diào)，責(zé)任人無(wú)權(quán)變更技術(shù)成果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(3)政策實(shí)施的年份

《公告》與《通知》完全一致，將于2016年9月1日起實(shí)施。在海淀國(guó)家研究院自主創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)，2016年1月1日至8月31日，符合《公告》遞延所得稅前提且仍未納稅的股份獎(jiǎng)勵(lì)，也可按《公告》相關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。同時(shí)，商務(wù)部對(duì)3項(xiàng)

所得稅

《關(guān)于取消審批并實(shí)施后續(xù)管理的公告》第二條第(一)項(xiàng)同時(shí)廢止。