嗯，公司會(huì)把自己的員工作為最重要的“資本”來(lái)照顧他們，既然有必要照顧他們，當(dāng)然有必要給員工買(mǎi)保險(xiǎn)。除了醫(yī)療保險(xiǎn)，社會(huì)福利好的公司還會(huì)為員工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充回鄉(xiāng)、補(bǔ)充醫(yī)療或其他商業(yè)保險(xiǎn)。

對(duì)于這種壞事，唯一會(huì)感到不開(kāi)心的大概就是避稅人員了，因?yàn)椴煌膯T工保險(xiǎn)和財(cái)務(wù)待遇是不一樣的！以上，筆者會(huì)給讀者一個(gè)職工保險(xiǎn)稅的感覺(jué)，讓企業(yè)的社會(huì)福利搞清楚，保險(xiǎn)買(mǎi)清楚。

企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，一般包括醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)，涉及企業(yè)個(gè)人所得稅和員工個(gè)人所得稅:

一、基本醫(yī)療保險(xiǎn)(五險(xiǎn))

醫(yī)療保險(xiǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和妊娠保險(xiǎn)。大家都知道醫(yī)保可以在企業(yè)個(gè)人所得稅避稅之前避稅，作者還是多說(shuō)...

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

“第三十五條，”

個(gè)人所得稅法實(shí)施立法

“第25條)

二、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)

企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)既不是醫(yī)療保險(xiǎn)，也不是商業(yè)保險(xiǎn)。它夾在兩邊之間。是企業(yè)按照相關(guān)明確規(guī)定建立的，由全體職工共同享有的保險(xiǎn)制度，包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

在企業(yè)個(gè)人所得稅中，這兩項(xiàng)補(bǔ)充保險(xiǎn)在不超過(guò)職工工資總額5%的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以稅前扣除。

(政策法規(guī)依據(jù):《司法部、商務(wù)部關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅政策涉及的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)困難問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))

個(gè)人所得稅方面，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)沒(méi)有免稅政策，金額需要并入員工的工資稅；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)(也稱(chēng)“企業(yè)年金”)可以延至員工退休后再繳納一次稅:在繳納企業(yè)年金時(shí)，單位暫繳一部分稅，一人繳納部分不超過(guò)本人已繳納工資的4%可以從應(yīng)納稅工資總額中扣除；當(dāng)雇員領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，養(yǎng)老金的金額根據(jù)工資征稅。

(政策法規(guī)依據(jù):《公司關(guān)于職工避稅繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》，國(guó)稅函[2005]318號(hào)，《關(guān)于企業(yè)年金足球運(yùn)動(dòng)員個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，國(guó)稅函[2013]103號(hào))

注意，上述補(bǔ)充保險(xiǎn)的明確規(guī)定只適用于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)根據(jù)《企業(yè)年金必要性試行》和財(cái)社〔2002〕18號(hào)自行建立的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，如果企業(yè)從銀行為職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)，那么屬于購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)！商業(yè)保險(xiǎn)怎么了？看著繼續(xù)知道...

(政策法規(guī)依據(jù):財(cái)稅[2009]27號(hào)《司法部、商務(wù)部關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》，財(cái)稅[2005]94號(hào))

第三，商業(yè)保險(xiǎn)

一般購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)屬于個(gè)人消費(fèi)，所以企業(yè)為員工繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不能稅前繳納。在個(gè)人所得稅中，沒(méi)有免稅的索賠需要納入員工的工資中來(lái)計(jì)算稅款。因此，企業(yè)在為員工繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，一般都要將金額并入員工的工資中去計(jì)算一個(gè)稅額，結(jié)算和繳納都要增加。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

《國(guó)稅函[2005]318號(hào)》第三十六條)

但是凡事都有例外:

★企業(yè)個(gè)人所得稅

1.企業(yè)為同類(lèi)行業(yè)員工購(gòu)買(mǎi)的人身安全保險(xiǎn)，可以稅前扣除。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

“第36條)

2.企業(yè)是由員工因公出差繳納的航空空公司意外險(xiǎn)。該局已發(fā)出一封非正式信函，表示此類(lèi)保險(xiǎn)費(fèi)可在稅前扣除，但該信函的執(zhí)行已被停止。到目前為止，各地的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。上海的地租做法:航空公司空的車(chē)禍保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)證明是因公出差發(fā)生的，可以作為稅前與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用扣除。建議企業(yè)注意保留差旅信息，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

★個(gè)人所得稅

到目前為止，可以享受個(gè)人所得稅免稅政策的商業(yè)保險(xiǎn)，只是體制改革周邊地區(qū)稅收優(yōu)惠號(hào)的商業(yè)健康保險(xiǎn)，可以享受200元/月免稅額度。注意，不是任何商業(yè)健康保險(xiǎn)都可以，但是需要一個(gè)稅收優(yōu)先權(quán)號(hào)碼。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

司法部、商務(wù)部、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策體系改革的通知

國(guó)稅發(fā)〔2015〕126號(hào))